Der folgende Artikel wird vom MampA Tax Report, Vol. 11, Nr. 3, Oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs UND ABSCHNITT 83 (b) WAHLEN Von Robert W. Wood und Jonathan R. Flora Aktienoptionen sind in letzter Zeit viel in den Nachrichten. Die meisten dieser Nachrichten ist pejorativ gewesen. Es scheint, dass Aktienoptionen die Ursache (oder zumindest ein Nebenprodukt) verschiedener Finanzkrisen im vergangenen Jahr waren. Dies alles kommt auf die Fersen eines guten Teils der negativen Finanzpresse, vor allem in Bezug auf die alternative Mindeststeuer (AMT) Konsequenzen von Anreiz Optionen (ISOs). Angesichts einer platzenden Internet-Blase und eines Großteils des Restes der Wirtschaft, die sich auch ablösten, wurden ISOs besonders libelediert. Die Gewinnspielen verschiedener Gesellschaften wurden zumindest teilweise auf Aktienoptionen und insbesondere auf Aktienoptionsrechnungen zurückgeführt. Wie wir vor kurzem festgestellt haben, gab es verschiedene Vorschläge zur Änderung der Behandlung von Aktienoptionen für Ertragszwecke. Siehe Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, Nr. 2, The MampA Tax Report (Sept. 2002), p. 1. Vor kurzem wurden Anregungen geflutet, dass Unternehmen Mitarbeiter durch die Ausgabe von Bargeld im Austausch für Unterwasser-Optionen helfen würde. Siehe z. B. Seibel plant, den Mitarbeitern entweder Barmittel oder Aktien für Optionen, Wall Street Journal (30. August 2002) (Seibel bietet seinen Mitarbeitern 1,85 in bar für jede Option mit einem Ausübungspreis gleich oder größer als 40 pro Aktie). Stock for Services und Sect83 Abschnitt 83 ist natürlich ein relativ kurzer (aber sehr wichtiger) Code-Abschnitt, der für die Übertragung von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gilt. Die Grundregel besteht darin, dass, wenn Aktien (oder andere Vermögenswerte) an einen Mitarbeiter im Austausch für Dienstleistungen übertragen wird, der Arbeitnehmer den Wert der Aktie in seinem Einkommen, wenn die Aktie im Wesentlichen unverfallbar ist. I. R.C. Sect83 (a) Sekt. 1, 83-1 (a). Der Aktienbestand verfällt im Wesentlichen, wenn er entweder übertragbar ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko mehr besteht. Sect83 (a) (1). Die Höhe des zu versteuernden Einkommens ist der Marktwert der Aktie (zu der Zeit, in der es erheblich wächst), abzüglich des Betrags, den der Mitarbeiter für die Aktie zahlt. Sect83 (a). Der Marktwert der Aktie wird ohne Einschränkungen bestimmt, mit Ausnahme von Einschränkungen, die niemals vergehen (sogenannte Nonlapse-Beschränkungen). Die Auswirkung von 83 (b) Wahlen Die meisten Steuerfachleute wissen, was eine 83 (b) Wahl ist, auch wenn sie nie einen gemacht haben. Wenn ein Arbeitnehmer eine Wahl nach Paragraph 83 (b) trifft, stellt er die Einkommensverschiebungsregeln auf, die gelten, solange die Aktie nicht ausgeübt wird. Gemäß § 83 Buchstabe b) kann der Arbeitnehmer in der Zeit, in der er das Einkommen erbringt, den Marktwert der Aktie, abzüglich eines dafür gezahlten Betrages, zum Zeitpunkt der Ausgabe noch nicht wesentlich veräußert haben. (Natürlich steht die Wahl nicht zur Verfügung, wenn die Aktie bereits weitgehend unverfallbar ist und daher ohne Rücksicht auf eine Wahl sofort einbezogen werden kann.) Kurz gesagt, der Arbeitnehmer wählt die Steuer auf den Wert der Aktie gegenwärtig und nicht auf ihn warten. Bei der Wahl von 83 (b) schließt ein Mitarbeiter den Marktwert der Aktie unter Berücksichtigung von Nonlapse-Beschränkungen ein, jedoch ohne Rücksicht auf eventuelle Stornierungsbeschränkungen (diese Beschränkungen, die verfallen werden). Er erkennt kein Einkommen überhaupt, wenn die Aktie im Wesentlichen Westen. Reg. Sect1.83-2 (a). Stattdessen ist jede Aufwertung (oder Abschreibung) nach dem Datum der Wahl als Kapitalgewinn (oder Verlust) steuerbar, wenn der Mitarbeiter die Aktie verkauft. Die Haltefrist erfolgt ebenfalls, beginnend am Tag nach dem Tag, an dem das Vermögen an den Arbeitnehmer übertragen wird. Reg. Sekt. 1, 83-4 (a). Was passiert, wenn ein Arbeitnehmer, der eine Wahl vornimmt, seinen Arbeitsplatz verlässt, bevor der Aktienbestand im Wesentlichen abläuft. In diesem Fall verliert der Mitarbeiter seine Aktien und darf einen begrenzten Verlustabzug erhalten. Der Betrag des Vorsteuerabzuges ist auf den für die Aktie gezahlten Betrag abzüglich des auf den Verfall realisierten Betrags (falls vorhanden) begrenzt. Reg. Sect1.83-2 (a). Bemerkenswert ist allerdings, dass für den Betrag, den der Arbeitnehmer zuvor in die Einnahmen einbezogen hat, durch die Wahl von 83 (b) kein Abzug gewährt wird. Siehe Sektion83 (b) (1). Der Arbeitgeber wird auch durch Verzug bezahlt. Der Arbeitgeber muss zum Zeitpunkt des Verfalls den niedrigeren Betrag des Marktwerts der Aktie oder den Betrag des Abzuges enthalten, den er bei der Wahl des Arbeitnehmers eingegangen ist. Reg. Sect1.83-6 (c). Möchten Mitarbeiter mit eingeschränktem Bestand diese Wahlen vornehmen? Offensichtlich können sowohl der Zeitpunkt der Besteuerung des Arbeitnehmers als auch der Charakter des Einkommens als ordentliches oder Kapital erfolgen. Mit den meisten eingeschränkten Eigentum, sieht Abschnitt 83, dass Einkommen in der Höhe zum Zeitpunkt der Einschränkungen verfallen. Wenn ein Mitarbeiter eine 83 (b) Wahl, dagegen er erkennt sofortige Einkommen zum Zeitpunkt der Wahl, aber er wird nicht erkennen Einkommen, wenn die Aktie im Wesentlichen Westen. Was den Charakter betrifft, so ist alle Wertschätzung aus der Zeit einer 83 (b) Wahl Kapitalgewinn. Wurde keine Wahl getätigt, ergibt sich dagegen das ordentliche Einkommen, wenn die Aktien wachsen, wodurch seine steuerliche Basis in der Aktie steigt. Nur die Differenz zwischen dem Wert zu diesem Zeitpunkt und dem Betrag, der bei einem eventuellen Verkaufstag realisiert wird, wäre Kapitalgewinn. Also, warum sollte ein Mitarbeiter das Einkommen beschleunigen Im Wesentlichen ist der Arbeitnehmer wetten, dass die Aktie zu schätzen wissen, und so ist er die Begrenzung der Höhe der Entschädigung Einkommen wird er als Ergebnis der Aktien zu gewähren gewähren. Optimistische Mitarbeiter mögen viele Gründe für eine 83 (b) Wahl haben, obwohl die derzeitigen wirtschaftlichen Flaute 83 (b) Wahlen etwas weniger attraktiv machen, als sie einmal waren. Natürlich ist eine Wahl von 83 (b) nicht risikofrei: eine Wahl, gefolgt von einem Rückgang des Aktienwerts, kann zu einem gewöhnlichen Einkommen führen (wenn die Wahl getroffen wird), gefolgt von einem Kapitalverlust nicht eine sehr attraktive Steuersituation Nicht überraschend , Bezieht sich ein Großteil von Abschnitt 83 lore bezieht, wie man Wert bestimmt. Wie wir bereits auf diesen Seiten bemerkt haben, betonte eine wichtige Entscheidung vor fast 20 Jahren, dass § 83 (b) Wahlen zu einem Nullwertbericht gemacht werden können. Siehe Alves gegen Kommissarin, 734 F.2d 478 (9.Januar 1984. ISOs werden günstiger besteuert als nichtqualifizierte Optionen, zum Vergleich siehe Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, Bd. 9, Nr. 10, The MampA (Mai 2001), S. 1 und Holz, Steuer und Buchhaltungsprimer für nichtqualifizierte Aktienoptionen, Bd. 9, Nr. 10, MampA Tax Report (Mai 2001), S. 1 § 83 Abs. 1 Buchst. E Abs. 1 besagt, dass dieser Abschnitt nicht für die Ausübung einer Option gilt, auf die § 421 Anwendung findet. § 421 (a) (1) sieht vor, dass ein Arbeitnehmer bei einer ISO kein ordentliches Einkommen anerkennt (Unter der Annahme, dass verschiedene Voraussetzungen vorliegen). Ein Mitarbeiter erkennt Kapitalgewinn (oder - verlust) an, wenn er die Anteile an einem qualifizierten Verkauf nach der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Ausübungspreis weiterverkauft Aktien innerhalb von zwei Jahren ab dem Datum der Gewährung oder ein Jahr nach der Übertragung der Aktien an den Arbeitnehmer, ist es ein disqualifizierender Verkauf. Sect421 (b). Ein disqualifizierter Verkauf funktioniert so, als ob er unter § 83 mdash sei. Der Arbeitnehmer muss in der gewöhnlichen Einnahme die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Optionsausübung enthalten. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Dieser Betrag wird zu seiner Grundlage addiert, und der Rest wird als Kapitalgewinn besteuert (alle im Jahr des Verkaufs). Es ist eine deutliche Untertreibung zu sagen, dass ISOs arent als günstig im Rahmen der AMT-Regelung behandelt, da sie für regelmäßige steuerliche Zwecke sind. Der Ausschluss vom Einkommen nach § 421 wird bei der Berechnung des alternativen steuerbaren Mindesteinkommens (AMTI) nicht berücksichtigt. Vielmehr muss ein Mitarbeiter in seinem AMTI die Differenz zwischen dem Ausübungspreis einer ISO und dem Marktwert der zum Zeitpunkt der Ausübung erworbenen Aktien enthalten. Sect56 (b) (3). Offensichtlich kann bei Optionen mit einem niedrigen Ausübungspreis und hohem Wert die AMT-Konsequenzen erheblich sein. Für ISOs, die zum Erwerb von Aktien mit beschränkter Haftung führen, ist der Marktwert der Aktie (abzüglich des gezahlten Betrages) nur dann in AMTI anwendbar, wenn die Aktie im Wesentlichen veräußert wird. Angenommen, Sie verfügen über einen Kunden mit ISOs, der eine frühzeitige Ausübung einer ISO (dh bevor der erworbene Bestand erheblich verausgabt ist) erwägt. Ist es möglich, dass er eine Section 83 (b) Wahl in der Hoffnung auf die Auslösung der einjährigen Haltezeit, die für disqualifizierende Verkäufe gilt zu beantragen. Die Antwort scheint nein zu sein. Die IRS hat informell erklärt, dass eine 83 (b) Wahl in Bezug auf eine ISO ist ungültig für die regelmäßige Einkommensteuer. Somit wird die Halteperiode für einen disqualifizierten Verkauf ausgelöst, wenn der Bestand wächst, und nicht, wenn die ISO ausgeübt wird, unabhängig davon, ob er einen Abschnitt 83 (b) macht. Aber interessanterweise hat die IRS (wieder informell) angegeben, dass eine Sektion 83 (b) Wahl in Bezug auf ISOs für AMT Zwecke verfügbar sein kann. Diese Position spiegelt sich in der Anleitung zum Ausfüllen von Form 6251 (AMT), p. 3. Dort, sagt die IRS: Auch wenn Ihre Rechte an der Aktie nicht übertragbar und unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko, können Sie wählen, in AMT Einkommen der Überschuss der Aktien Marktwert (bestimmt, ohne Rücksicht auf eine Verzugsbeschränkung) über den Ausübungspreis bei Übertragung der durch die Ausübung der Option erworbenen Aktien auf Sie. Was bedeutet dies alles Die Abwesenheit von echten Ehrlichkeit-IRS-Beratung ist beunruhigend. Dennoch, wo es nicht zu viel Wertschätzung in den eingeschränkten Bestand erworben hat, wenn ein ISO ausgeübt wird, kann es sinnvoll zu wählen (nach Abschnitt 83 (b)), um derzeit diese Verstärkung in AMTI, obwohl die Aktie noch nicht wesentlich Werden. Obwohl die Wahl die Anerkennung der AMTI beschleunigt, scheint es, dass, wenn die Aktie im Wesentlichen Weste, die Wahl wird jede weitere AMTI Anerkennung zu verhindern. Dies ist eine gute Nachricht, wenn die Aktie deutlich in diesem Zeitraum geschätzt hat. Offensichtlich spielt § 83 (b) bei Aktienoptionen eine wesentliche Rolle. Während diese einseitige Wahl kann nicht alle der Schuld, die derzeit auf Aktienoptionen nivelliert wird, kann es sicherlich helfen bei der Planung für Personen, die Aktien oder Optionen als Teil ihrer Entschädigung erhalten zu lösen. ISOs und § 83 b) Wahlen. Von Robert W. Wood und Jonathan R. Flora, Bd. 11, Nr. 3, The MampA Tax Report (Oktober 2002), p. 1.Was ist eine 83 (b) Wahl Failing, um eine rechtzeitige 83 (b) Wahl mit dem IRS zu machen, ist etwas, das zu katastrophalen steuerlichen Konsequenzen für einen Startup-Firmengründer oder Mitarbeiter führen könnte. Gründer erwerben typischerweise Aktien im Rahmen von beschränkten Aktienkaufverträgen, die es dem Unternehmen ermöglichen, 8220unvested8221 Aktien nach Beendigung der Beschäftigung zurückzukaufen. Ebenso können Arbeitnehmer 8220arme8221 Ausübungsoptionen unterliegen dem Unternehmen8217s Fähigkeit, 8220unvested8221 Aktien nach Beendigung der Beschäftigung zurückzukaufen. Nach § 83 des Internal Revenue Code würde der Gründer / Angestellter das Einkommen (die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem bezahlten Preis) erst dann erkennen, Wenn jedoch ein Gründer / Mitarbeiter eine freiwillige Sektion 83 (b) wählt, erkennt der Gründer / Mitarbeiter 8220income8221 beim Kauf der Aktie. Typischerweise sind der Kaufpreis für die Aktie und der Marktwert gleich. Wenn also eine 83 (b) Wahl getroffen wird, wird kein Einkommen erfasst. So sollte ein Gründer / Mitarbeiter fast immer eine 83 (b) Wahl machen. Die Vorteile einer 83 (b) - Wahl in der Regel beginnen die einjährige Kapitalgewinn Haltezeit und Einfrieren gewöhnlichen Einkommen (oder alternative Mindeststeuer) Anerkennung bis zum Kaufdatum. Wenn der Gründer / Angestellte die 83 (b) Wahl nicht macht, kann er Einkünfte aus dem Bestand 8220vests haben.8221 Die Erträge werden erheblich sein, wenn der Wert der Aktien im Laufe der Zeit erheblich zunimmt. Angenommen, ein Gründer kauft Aktien für 0,01 pro Aktie (fairer Marktwert ist 0,01) und die Aktie unterliegt einer vierjährigen Ausübung mit einer einjährigen Klippe. Der Gründer macht keine 83 (b) Wahl. Am Ende der einjährigen Klippe, wenn die Aktie lohnt sich 1,00 / Aktie, dann der Gründer würde 0,99 / Anteil des Einkommens zu erkennen. Da die verbleibenden Aktien jeden Monat wachsen, würde der Gründer Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert und 0,01 / Aktie zu erkennen. Darüber hinaus ist die Gesellschaft verpflichtet, den Arbeitgeber8217s Anteil der FICA Steuer auf das Einkommen zu zahlen und die Einbeziehung der föderalen, staatlichen und lokalen Einkommensteuer. Wenn der Gründer eine 83 (b) Wahl getroffen hatte, würde der Gründer kein Einkommen als die Aktienweste erkennen, da die 83 (b) Wahl beschleunigt den Zeitpunkt der Erfassung des Einkommens zum Kaufdatum. Damit eine 83 (b) Wahl wirksam werden kann, muss die Einzelperson die Wahl mit dem IRS vor dem Datum des Aktienkaufs oder innerhalb von 30 Tagen nach dem Kaufdatum einreichen. Es gibt keine Ausnahmen von dieser rechtzeitigen Anmeldung Regel. Der letzte mögliche Tag für die Anmeldung wird berechnet, indem jeden Tag (einschließlich Samstage, Sonntage und Feiertage) beginnend mit dem nächsten Tag nach dem Erwerb der Aktie gezählt wird. Zum Beispiel, wenn die Aktie am 16. Mai gekauft wird, ist der letzte mögliche Tag für die Einreichung 15. Juni. Das offizielle Poststempeldatum der Sendung gilt als das Datum der Anmeldung. Die Wahl sollte durch die Versendung eines unterzeichneten Wahlformulars durch eine beglaubigte E-Mail eingereicht werden, eine Rücksendung, die an das IRS Service Center angefordert wird, wo die einzelnen Akten seine Steuererklärungen abgeben. Wenn die Wahl nach dem 27. Tag verschickt wird, sollte die Einzelperson das Schreiben an die Post liefern, um einen amtlichen Datumstempel auf dem beglaubigten Postbeginn zu erhalten. Eine Kopie der Wahl sollte der Gesellschaft zur Verfügung gestellt werden, und ein anderes Exemplar sollte an Steuerpflichtige8217s föderalen Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem die Eigenschaft erworben wird, beigefügt werden. Ich rec39d einige eingeschränkte Einheiten in einer operativen privaten Gesellschaft (LLC), haben aber keine Ahnung von der FMV. Das Unternehmen bietet keine Anleitung. Es ist auch keine Ausgabe von 1099 oder einen Steuerabzug für den Wert. Andere Aktienklassen haben Vorzug, und meine Aktie ist 0 sogar zu angemessenen Alepreisen wert (d. h. nur an hohem Bewertungsliquiditätsereignis teilnimmt). Ist es vernünftig für mich, minimalen Wert auf meine 83 (b) Wahl zu nehmen Hier ist mein scenario8230 Ich habe ein neues Geschäft zusammen mit einem Geschäftspartner gebildet. Zurück im September 2011, registrierten wir als Delaware Corporation mit einer S-corp Wahl (Form 2553). Im Zuge der Einreichung legten wir eine erste Anzahl von ausgegebenen Aktien (1000) fest, und bei der S-corp-Wahl mußten wir entweder ein Eigentumsrecht oder eine Anzahl von Aktien im Besitz der Firmengründer angeben. Ohne viel nachzudenken, sagten wir einfach, dass wir jedes 50 Besitz hatten. Wir haben keine Aktionärsvereinbarung unterzeichnet, keine beschränkten Aktien ausgegeben oder Aktien der Gesellschaft erworben. Schneller Vorlauf bis heute. Wir wollen einen dritten (gleichen) Partner hinzufügen und eine Aktionärsvereinbarung zwischen den drei Gründern unterzeichnen und dann eine 83 (b) Wahl abgeben. Wir werden jeweils in das Unternehmen investieren und beschränkte Aktien kaufen. Da es zu diesem Zeitpunkt keinen Kauf von Aktien gegeben hat, die einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt sind, glaube ich nicht, dass wir für eine 83 (b) Wahl irgendwann einschränkend sind. Aber, macht die Handlung der Einreichung der S-corp Wahl und definieren 50 Eigentum an den beiden ursprünglichen Gründer bedeuten, dass wir zurückspulen müssen, was wir bereits getan Say, verkaufen unsere Aktien an die Firma dann wieder freigegeben Aktien an 3 GründerImproving Tax Ergebnisse Steuerstrategien I n dieser dritte und letzte Teil unserer Serie über die Besteuerung von Aktienoptionen und Restricted Stock Units (RSUs), gut skizzieren einige Strategien, die Sie verwenden können Bessere steuerliche Konsequenzen. Während die Liste unten ist definitiv nicht umfassend, es deckt einige wirksame Strategien. Denken Sie daran, dass auf der Grundlage der verschiedenen Arten von Steuern, die in Teil 1 dieser Serie durch gute Steuerplanung, können Sie in der Lage, eine 19,6 Verbesserung in Ihrem Bundessteuersatz zu erreichen. Diese Verbesserung stellt den Unterschied zwischen der föderalen gewöhnlichen Einkommensteuer bei 39,6 und der langfristigen Kapitalertragsrate bei 20. Frühstufige ISO-Übung und Halten Während dieses mag wie es eine populäre Strategie sein scheint, werden Sie an, wieviele Leute erstaunt sein Nie um, um es auszuführen. Wenn Sie Anreiz Aktienoptionen in einem frühen Stadium Start-up haben und der aktuelle Aktienkurs ist gleich Ihrer Option Ausübungspreis, dann ist der einzige Nachteil für den Kauf Ihrer Optionen potenziell verlieren Ihre Ausübung Kosten. Wenn das Unternehmen sehr früh, und Sie können es sich leisten, das Risiko (das heißt, es stellt einen kleinen Prozentsatz Ihres flüssigen Nettovermögens), oder wenn der Preis ist billig (Pennies pro Aktie) zu nehmen, warum dann nicht die Kapitalgewinne Uhr gestartet, so dass alle künftige Wertschätzung zu langfristigen Zinsen besteuert werden kann wieder beachten, dass ich diese Strategie mit der Annahme, dass Ihr Ausübungspreis gleich dem aktuellen Marktwert war so theres keine Verbreitung und daher kein schreckliches Phantom vorgestellt Die sich aus der alternativen Mindeststeuer (AMT) ergibt. Vorzeitige Ausübung oder 83 (b) Wahl Fast alle Aktienoptionszuschüsse haben Ausübungsbeschränkungen. Allerdings bieten viele Unternehmen Ihnen die Möglichkeit, Ihre Aktien auszuüben, bevor sie veräußert wurden. Dies ist allgemein bekannt als das Recht auf frühes Training. Wenn Ihr Aktienplan eine frühzeitige Ausübung zulässt, können Sie gemäß § 83 (b) des Internal Revenue Code eine Wahl treffen, bei der Sie die Einkommensteuer-Konsequenzen Ihres Stipendiums auf den Zeitpunkt der Ausübung beschleunigen (und nicht die Gewinne) und die Kapitalgewinne beginnen Halten Uhr zu Ihrer Zeit des Kaufs, bevor Sie Ihre Vesting auftritt. Infolgedessen unterliegen die künftigen Wertzuwächse (auch die vor der Ausübung der Gewinne) den Kapitalertragsregeln und potenziell den bevorzugten langfristigen Kapitalertragssteuersätzen. Beachten Sie, dass Sie das 83 (b) Wahlformular innerhalb von 30 Tagen nach dem Kauf Ihrer nicht gewonnenen Optionen zur Ausführung dieser Strategie einreichen müssen. Jede Spread zwischen Ihrem Ausübungspreis und dem Wert der zugrunde liegenden Stammaktien zum Zeitpunkt der Gewährung wird steuerpflichtig Einkommen für Sie zum Zeitpunkt der Datei der 83 (b) Wahl. Sie können keine Datei 83 (b) oder diese Strategie verwenden, um die steuerlichen Konsequenzen Ihrer RSUs zu verbessern. (Sie können auch lesen, Always File Ihre 83 (b) für zusätzliche Erkenntnisse.) Übung und Hold to AMT Crossover Wie in Teil 1 dieser Serie diskutiert, jedes Jahr zahlen Sie die höhere der regulären Steuern und AMT. In Teil 2 haben wir erklärt, dass Sie bei der Ausübung einer Anreizaktienoption (ISO) in den AMT-Ertrag die Spanne zwischen dem Optionspreis und dem Marktwert Ihrer Optionen, die den Stammaktien zugrunde liegen, abholen müssen. Wenn wir davon ausgehen, dass eine Steuerpflichtige, die keine ISO-Übungen hat, für ein bestimmtes Jahr höher ist als ihre AMT, dann wäre die ideale Strategie, ISOs bis zu dem Punkt auszuüben, wo der AMT steigt, um mit der regulären Steuer gleich zu sein . Dies wird allgemein als die AMT-Crossover-Punkt und ist im Grunde der Punkt, über die Sie beginnen, AMT auf zusätzliche ISO-Übungen bezahlen. Sie können im Wesentlichen starten Sie Ihre langfristige Haltezeit für einen Teil Ihrer ISO-Aktien auf einer steuerfreien Basis, solange Sie nicht über diese Crossover-Punkt gehen. 82208230die gute Steuerplanung, können Sie in der Lage, eine 19,6 Verbesserung in Ihrem Bundessteuersatz zu erreichen. Diese Verbesserung stellt den Unterschied zwischen der föderalen gewöhnlichen Einkommensteuer bei 39,6 und der langfristigen Kapitalertragsrate bei 20,8221 dar. Wir können eine hypothetische Situation unter Verwendung der gleichen Fakten betrachten, die wir in Teil 1 veranschaulicht haben, um AMT-Crossover zu demonstrieren: Ein Twitter-Mitarbeiter, der einzeln einträgt Ein Grundgehalt von 180.000 und Einkommen aus der Ausübung RSUs von weiteren 570.000 für das Gesamteinkommen von 750.000. An diesem Punkt zeigt der Steuerpflichtige regelmäßige Steuern von 225.064 und eine vorläufige Mindeststeuer (TMT) von 208.600. Shes nicht in AMT: ihre regelmäßige Steuer übersteigt ihre TMT um 16.464. Jetzt können wir davon ausgehen, dass dieser Steuerpflichtige hat einige alte ISOs mit einem Ausübungspreis von 1 pro Aktie und dass Twitter ist der Handel mit 60 pro Aktie. Wie viele ISOs kann sie ausüben, ohne in AMT zu gehen Während die tatsächliche Berechnung etwas komplizierter sein kann, können wir sie zu einer Gleichung vereinfachen, die die Ausbreitung zwischen ihrer regulären Steuer und TMT16,464 aufnimmt und sie durch 28 (die AMT Rate) auf teilt Geben Sie uns 58.800. Wenn wir die 58.800 zusätzlichen AMT-Einnahmen durch die 59 (die Spread in der ISOs) teilen wir zusammen mit etwa 996 Aktien. Dies ist die ungefähre Anzahl von ISOs, die sie ausüben kann, um an den Crossover-Punkt zu gelangen. Same-Day-Verkauf und Übung-und-Halten ISOs Oft ist die optimale Strategie, ISOs bis zum AMT Crossover auszuführen, wie oben beschrieben und dann Übung nicht mehr für dieses Jahr. Aber was ist, wenn Sie bereits in AMT finden Sie in Erwägung ziehen, eine Verkaufstrategie am selben Tag (vorausgesetzt, Ihre Aktie ist frei handelbar), um gewöhnliche Einkommen zu erhöhen, so dass Ihre reguläre Steuer dann überschreitet Ihre AMT. Sobald dies erreicht ist, können Sie ausüben und halten ISOs bis zum AMT-Crossover-Punkt. Sie können auch nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs) verwenden, um das zusätzliche ordentliche Einkommen zu generieren, das zur Ausführung dieser Strategie erforderlich ist. Um zu sehen, wie diese Strategie spielen könnte, können wir auch weiterhin mit unseren Zahlen aus den früheren Beispielen arbeiten. Früher haben wir festgestellt, dass der Steuerpflichtige könnte ausüben und halten etwa 996 ISOs vor Erreichen der AMT-Crossover. Aber was, wenn der Steuerzahler bereits 10.000 ISOs im Jahr ausgeübt und gehalten hatte, als die ISO-Ausbreitung 40 pro Aktie war. Das würde 400.000 AMT-Einnahmen hinzufügen, was den Steuerzahler tief in AMT bringen würde (28 von 400.000 entspricht 112.000). An diesem Punkt hat der Steuerpflichtige einen Grenzsteuersatz von 28, bis sie von AMT aussteigt, zu welcher Zeit ihr Steuersatz zurück auf 39,6 steigt. Es gibt ein paar verschiedene Möglichkeiten, wie sie mit dieser Situation im Auge gehen kann. Ein Weg könnte sein, einige Risiken aus dem Tisch zu nehmen, indem einige der Aktien, die von der ISO-Übung früher im Jahr kam zu verkaufen. Dies wird gewöhnliche Einnahmen und kurzfristige Kapitalgewinne auslösen, die sie allmählich aus dem AMT ziehen werden, wenn diese Anteile genug auslösen. Sie kann das Gleiche erreichen, wenn sie NQSOs hat, die sie auch ausüben kann (oder wenn sie einen Ehepartner hat, der ihn ausüben könnte). Die Idee hier ist, dass durch die Generierung von mehr gewöhnlichen Einkommen, steigt der Steuerzahler aus AMT und ihre gewöhnlichen Einkommen besteuert wird bei 28 (statt 39,6), bis sie aus AMT ist. Übung ISOs Anfang des Jahres In Teil 2 dieser Serie, erklärten wir die Gefahren der nicht halten Ihre ISOs lang genug. Wenn Sie Aktien, die Sie von einer ISO-Ausübung für mindestens zwei Jahre ab dem Datum der Gewährung und einem Jahr ab dem Tag der Ausübung erhalten haben, auslösen, lösen Sie eine disqualifizierende Verfügung aus. Die als ordentliches Einkommen besteuert wird. Wenn die Ausübung und der Verkauf, der die disqualifizierende Verfügung im selben Steuerjahr auslöst, Sie ordentliches Einkommen haben. Dieses Einkommen wird durch die Messung der Spread am Tag der Ausübung berechnet, dann ein kurzfristiger Kapitalgewinn oder Verlust entsteht, wenn der Verkauf erfolgt später im Jahr. Sie müssen nicht abholen die AMT Einkommen aus dem Tag der Ausübung durch die Disqualifikation vor Jahresende. Angesichts der oben genannten Auswirkungen, eine Strategie mit einem börsennotierten Aktien ist es, Ihre ISO zu Beginn des Jahres ausüben und dann warten, bis das Ende des Jahres zu sehen, ob der Aktienkurs nach oben oder unten gegangen ist. Wenn es gegangen ist, verkaufen Sie, um die disqualifizierende Anordnung auszulösen, also müssen Sie nicht die phantom AMT-Steuer auf dem höheren ausgebreiteten Wert zahlen. Wenn es nach oben geht, halten Sie für langfristige Gewinne Behandlung zu halten. Um unser Verständnis dieses Konzepts zu festigen, können wir einige Berechnungen durchführen. Nehmen wir am 5. Januar an, Sie üben ISOs für TechStock mit einem Ausübungspreis von 1 pro Aktie und einem fairen Marktwert von 51 pro Aktie aus. Die Jahre gehen groß, aber in seinem Q3 Einkommen Report die Firma underperforms und der Vorrat handelt unten zu 31 pro Anteil. Angenommen, Sie sind bereits in AMT, wenn Sie weiterhin die Aktie zu halten und nicht verkaufen bis zum Jahresende, auf Ihrem laufenden Jahr Steuererklärung youll zeigen eine AMT von 14 pro Aktie (28 von 50 Spread) trotz der Tatsache, dass die Aktie ist jetzt Viel weniger wert als beim Ausüben. Die Strategie wäre also, die Aktie vor dem Ende des Jahres zu verkaufen, um eine disqualifizierte Disposition auszulösen. Dies führt zu 30 der gewöhnlichen Einkommen mit einer entsprechenden Steuer von 8,40 (wieder, wurden Sie davon ausgegangen, dass Sie noch in AMTso, dass 28 der 30 Verbreitung). RSUs und AMT Während theres wirklich nichts, das Sie tun können, um den Charakter Ihres RSU-Einkommens beim Westen zu ändern (das heißt, müssen Sie gewöhnliche Einkommensteuern zahlen), gibt es etwas, was Sie tun können, um Ihre Gesamtsteuer zu senken. In vielen Fällen wird Ihre reguläre Einkommensteuer übertreffen AMT wegen der großen gewöhnlichen Einkommenshit in einem Jahr, wenn signifikante Blöcke der RSU Weste. Wenn Sie nicht in AMT, theres das Potenzial zur Beschleunigung der staatlichen Einkommensteuer und Grundsteuer Abzüge zur weiteren Verringerung Ihrer regelmäßigen Steuer. Beachten Sie, dass, da staatliche Einkommensteuer und Grundsteuer nicht für AMT abzugsfähig sind, erhalten Sie keinen zusätzlichen Nutzen für die Zahlung mehr von ihnen, sobald Sie AMT unterliegen. Deshalb, wenn Sie wahrscheinlich in AMT im nächsten Jahr (vielleicht, weil youll weniger RSUs in diesem Jahr haben) werden Sie nicht erhalten alle Vorteile von marginal staatlichen Einkommensteuer oder Grundsteuer Abzüge bezahlt in diesem Jahr. In diesem Fall warten, um Ihre staatliche Steuer zahlen, bis Sie Ihre Rückkehr oder Warten auf den zweiten Voucher auf Ihre Grundsteuern zahlen können Sie große Zeit kosten. Wir gehen zurück zu unserer ursprünglichen Fallstudie, um zu zeigen, wie dies funktionieren könnte. Denken Sie daran, dass ursprünglich wir werent in AMT, da unsere reguläre Steuer unsere vorläufige Mindeststeuer von 16.464 überschritten und unsere Grenzsteuersatz war 39.6. Darüber hinaus gehen wir davon aus, dass der Steuerpflichtige bestimmt, Shell schulden weitere 5.000 mit ihrer kalifornischen Steuererklärung, wenn sie Dateien im April, und dass keine Strafen gelten, wenn sie nur zahlt es mit der Rückkehr. Die Frage wird: Sollte sie zahlen die 5.000 zusätzliche staatliche Steuer bis zum 31. Dezember, so dass sie es auf ihrem laufenden Jahr Bundesrepublik abziehen kann, oder sollte sie bis April warten und abziehen sie auf ihrem Bund zurück im nächsten Jahr Die Antwort ist, dass seit shes nicht in AMT noch (und wird nicht sein, wenn sie fügt einen weiteren Steuerabzug von 5.000), erhalten Shell eine Leistung zum Grenzzinssatz von 39,6 für eine zusätzliche staatliche Steuerabzug. Umgekehrt, wenn sie wartet, bis April des nächsten Jahres zu zahlen, kann sie in AMT und erhalten keinen Nutzen überhaupt. Zugegeben, 39.6 von 5.000 ist nicht eine riesige Zahl, aber die Mathematik funktioniert das gleiche mit viel größeren Zahlen als gut. Serie Fazit Mit persönlichen Steuersätzen in den letzten zwei Jahren (vor allem für Einwohner Kaliforniens) und bei der Verwendung von Aktienoptionen und RSUs auf dem Vormarsch gestiegen, theres mehr Anreiz als je zuvor zu verstehen, wie diese Vergütungspläne besteuert werden. Zwischen dieser Serie und mehrere Beiträge zuvor zu diesem Thema veröffentlicht, hoffen wir, dass wir Ihnen eine ziemlich gut abgerundeten und praktischen Wissensbasis zu ziehen. Während Sie können nicht die damit verbundenen Steuern weggehen vollständig, weve gezeigt, dass es einige bewährte Strategien, um ihren Bissen zu reduzieren. Die geteilten Beispiele wurden vereinfacht und basieren auf Ihren spezifischen Tatsachen bezüglich Ihrer Entschädigung und anderer Einzelteile, die auf Ihrer Steuererklärung berichtet werden, die Analyse kann kompliziert werden. Es kann sich lohnen, Ihre Zeit zu erkunden, wie Sie diese Strategien auf Ihre eigene Situation anwenden, und Sie sollten professionelle Hilfe suchen, wenn nötig, um sie ordnungsgemäß ausführen. Fühlen Sie bitte sich frei, mit uns mit zusätzlichen Fragen in Verbindung zu treten, die häufig die Entstehung für zusätzliche Pfosten zur Verfügung stellen. Toby Johnston, CPA, CFP, ist ein Partner mit der Moss Adams LLP Wealth Services Practice. Er kann bei toby. johnston bei mossadams erreicht werden. Das in dieser Mitteilung enthaltene Material dient lediglich Informationszwecken und darf nicht als rechtliche, buchhalterische oder steuerliche Beratung oder Stellungnahme von Moss Adams LLP ausgelegt werden. 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Verwandte Beiträge: Immer Datei Ihre 83 (b) O ne der wertvollsten Begriffe in Ihrer Optionsvereinbarung ist die Möglichkeit, Ihre Optionen ausüben, bevor sie übergeben haben. Die Fähigkeit, frühzeitig ausüben können Sie den Gewinn auf alle Ihre Optionen von gewöhnlichem Einkommen zu einem langfristigen Kapitalgewinn, die zu einem viel niedrigeren Satz besteuert wird ändern. Ich dont bedeuten, um diese Sound wie eine öffentliche Bekanntmachung zu machen, aber Sie müssen Datei 83 (b) innerhalb von 30 Tagen nach Ihrer frühen Ausübung. Leider gibt es viele Leute, die nicht und dann sind überrascht über die große Steuerbescheid sie mit getroffen werden. Was genau ist ein 83 (b) Abschnitt 83 der Internal Revenue Code gibt an, dass Sie keine Einkünfte aus dem Besitz von Eigenkapital in einem Unternehmen zu erkennen, bis dieses Lager hat. Scheint einfach genug. Abschnitt 83 (b) bezieht sich auf eine spezielle Wahl, die Sie mit dem IRS machen können, damit sie wissen, dass Sie trotz der Tatsache, dass Sie noch nicht Ihre Aktien bestanden haben, die Einkünfte aus dem Eigentum sofort erkennen wollen. Wenn Sie die 83 (b) Wahl, bevor Ihr Bestand von seinem Ausübungspreis geschätzt hat, wird es kein Einkommen und daher keine Steuer geschuldet. Warum sollte jemand Steuern zahlen wollen in den letzten 83 (b) Wahlen waren eine Nische Frage, die weitgehend nur für Firmengründer. Anders als die meisten Mitarbeiter werden die Gründer ihre Aktien für einen Bruchteil eines Cents und nicht in Form einer Option ausgegeben. Ein Großteil der Zeit, wenn ein Gründungs-Team Wagniskapital aufwirft, beinhalten die Bedingungen dieser Investition eine Anforderung an die Gründer, ihre Aktien über vier Jahre zu verkaufen. Es mag seltsam klingen, dass die Gründer, die das Unternehmen besitzen, freiwillig einem Wartezeitplan zustimmen, aber die Anleger fordern es, einen Anreiz für die Gründer zu schaffen, um durch die wahrscheinliche Bezeichnung der Venture-Capital-Investition zu bleiben. Gründer, die in der wissen sind, würde ihre 83 (b) Wahl, bevor sie Geld (dh vor ihrem Eigenkapital geschätzt), um die Uhr auf das Qualifying für einen langfristigen Kapitalgewinn zu starten und damit keine Steuern zu zahlen Bis sie ihre Aktien verkaufen. Die Fähigkeit, frühzeitig ausüben können Sie den Gewinn auf alle Ihre Optionen von gewöhnlichem Einkommen zu einem langfristigen Kapitalgewinn, die zu einem viel niedrigeren Satz besteuert wird ändern. Da der Wettbewerb um herausragende Mitarbeiter in den letzten zehn Jahren gewachsen ist, begannen viele Unternehmen, ihren Mitarbeitern, die Aktienoptionen ausgegeben wurden, die Möglichkeit zu bieten, ihre Optionen frühzeitig auszuüben, so dass sie möglicherweise von einer günstigeren steuerlichen Behandlung profitieren könnten. Sie können sich erinnern, dass wir die frühe Ausübung als eine der 12 Funktionen, die Sie in Ihrer Optionsvereinbarung erwarten sollten beschrieben. Die meisten Aktienoptionen an Technologie-Unternehmen Weste über vier Jahre, mit einem Jahr Klippe. In der Praxis erhalten Sie 25 Ihrer Aktienoptionen auf Ihrem einjährigen Jubiläum und typischerweise 1/48 Ihrer ursprünglichen Aktienzuteilung auf jeden monatlichen Jubiläum nach diesem Punkt. Frühe übung erlaubt Ihnen, diese Wahl auszuüben, bevor Sie Ihren Vorrat geerbt haben. Infolgedessen ist es für viele frühe Mitarbeiter möglich, einige oder alle ihre Aktien vor ihren Wartezeiten zu kaufen. Warum sollten Sie zahlen für Lager vor der Vesting Sie fragen sich vielleicht, warum Sie für Ihr Lager bezahlen würde, bevor es gelegt hat. Schließlich haben Optionen Wert. Das Recht, Aktien zu einem festen Preis für einen längeren Zeitraum zu kaufen, ist potenziell sehr wertvoll, zum Teil, weil Sie nicht brauchen, um mit dem Geld für die Aktie sofort kommen und Sie können sich jederzeit entscheiden. Die Antwort ist Steuern. Die Vereinigten Staaten belohnen Einzelpersonen, die ihre Investitionen für mehr als ein Jahr mit ermäßigten Steuern halten. Diese langfristigen Kapitalertragssteuersätze richten sich nach dem Erwerb Ihrer Aktien. Ausübung Ihrer Aktienoptionen bedeutet buchstäblich den Kauf Ihrer Aktie, also je früher Sie ausüben, desto eher können Sie Ihre Aktie zu einem ermäßigten Steuersatz zu verkaufen. Ab 2013 ist der föderale langfristige Kapitalgewinnssteuersatz 20 (mit einem 3.8 Zuschlag für Einzelpersonen, die mehr als 200.000 verdienen). Der maximale marginale reguläre Ertragsteuersatz von 39,6 ist deutlich höher. Für einen Gewinn von 100.000, das kann eine Differenz von über 15.800 in zusätzlichen Steuern bedeuten. Warum sollten Sie schulden Steuern, wenn Sie private Aktien kaufen Wenn Sie eine private Gesellschaft beitreten, youre in der Regel gewährt Optionen auf den Marktwert der Stammaktien des Unternehmens. Dieser Wert, by the way, ist in der Regel zu einem erheblichen Rabatt auf die Preis-Venture-Kapitalisten und andere Investoren haben für ihre Vorzugsaktien, die zusätzliche Rechte haben bezahlt haben. Die Optionen werden den Mitarbeitern mit einem Abschlag auf den Anlegerpreis aufgrund der einmaligen Vorzugsrechte gewährt. Dies schafft eine erhebliche Belohnung für die Mitarbeiter, die bereit sind, das Risiko eines Beitritts zu einem frühen Stadium Unternehmen zu nehmen. Sie müssen Ihre 83 (b) innerhalb von 30 Tagen nach Ihrer frühen Ausübung einreichen Wenn Sie Ihre Aktienoption ausüben, bezahlen Sie den Ausübungspreis der Option für jede Aktie. Der IRS berücksichtigt die Differenz zwischen dem aktuellen Marktwert und Ihrem Ausübungspreis als Ertrag im laufenden Kalenderjahr entweder als ordentliches Einkommen (für eine nicht qualifizierte Aktienoption) oder als AMT-Präferenzposten (für Incentive-Aktienoptionen). Wenn Sie Ihre Aktienoption ausüben, bevor ihr gerechter Marktwert steigt, dann youll Ende, das Nulleinkommen in diesem Jahr erkennt. Wenn Sie warten, bis der Marktwert steigt, dann können Sie leicht am Ende in der schwierigen Situation der Einkommenssteuern, aber nicht in der Lage, Ihre Aktie (weil ihre privaten) zu verkaufen, um diese Steuern zu zahlen. Wir erklärten dieses Szenario im Detail in drei Möglichkeiten, um Steuerprobleme zu vermeiden, wenn Sie Übungsoptionen. Was bedeutet dies mit dem 83 (b) Wenn Sie Ihre Aktienoptionen früh ausüben, kaufen Sie die Aktie von Ihrem Arbeitgeber. Allerdings, wenn Sie havent ausgeübt, dass Lager noch, Abschnitt 83 der Revenue Code, dass Sie dont Besitz für steuerliche Zwecke, bis es Westen. In der Praxis bedeutet dies, dass die IRS jedes Mal, wenn Sie zusätzliche Aktien aus Ihren ausgeübten Aktienoptionen (an der einjährigen Klippe und jeden Monat danach) Weste, dass Sie erklären, Einkommen auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Wert davon zu erklären An diesem Datum. Das kann eine große Steuerpflicht für Sie zu einem Zeitpunkt, wenn Sie kippe tatsächlich verkaufen Sie Ihre Aktie, die Steuern zu zahlen, wenn Sie für eine Firma, deren Stammaktien stetig an Wert steigen zu arbeiten. 83 (b) Zur Rettung Die 83 (b) Wahl löst diese Frage elegant und einfach. Es ist eine Form, die Sie an die IRS, die erklärt, ausdrücklich erklärt, dass, obwohl Sie noch nicht Ihre Aktie noch nicht gewidmet haben, möchten Sie behandelt werden, als ob Sie volles Eigentum am Tag der Ausübung haben. (Aus diesem Grund müssen Sie die 83 (b) übrigens nur bei der Ausübung von Aktienoptionen einreichen, die Sie noch nicht ausgeübt haben.) Wenn Sie also Ihre Aktienoptionen ausüben, wenn der Marktwert dem Ausübungspreis entspricht, Die 83 (b) lässt Ihnen keine Steuerpflicht bis Sie tatsächlich verkaufen Ihre Aktien. Das Rennen gegen die 83 (b) Uhr Es gibt drei praktische Fragen mit der Einreichung einer 83 (b). Es gibt keine solche Form auf der IRS-Website. Es ist nicht da. Potenzielle Anleger sollten mit ihren persönlichen Steuerberatern über die steuerlichen Konsequenzen auf Grund ihrer besonderen Umstände beraten. Wealthfront übernimmt keine Verantwortung für die steuerlichen Folgen für jeden Investor einer Transaktion. Kommentarfunktion ist geschlossen.
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