Ausgleichsaktienoptionen

Vergütung: Incentive Plans: Aktienoptionen Das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Zukunft zu kaufen. Aktienoptionen sind in zwei Typen: Incentive Aktienoptionen (ISOs), in denen die Mitarbeiter in der Lage ist, die Besteuerung zu verschieben, bis die Aktien mit der Option gekauft verkauft werden. Die Gesellschaft erhält für diese Art der Option keinen Steuerabzug. Nicht qualifizierte Aktienoptionen (NSOs), in dem der Arbeitnehmer muss infome Steuer auf die Differenz zwischen dem Wert der Aktie zahlen und den Betrag für die Option bezahlt. Das Unternehmen kann einen Steuerabzug auf der Spread. Wie Aktienoptionen eine Option arbeiten wird erstellt, legt fest, dass der Inhaber der Option das Recht ausüben kann eine Unternehmens Aktie zu einem bestimmten Preis (der Ausgabepreis) um einen bestimmten (Ablauf) Datum in der Zukunft zu kaufen. In der Regel wird der Preis der Option (der Zuschusspreis) auf den Marktpreis der Aktie zum Zeitpunkt der Veräußerung der Option festgelegt. Erhöht sich der Wert des Basiswertes, wird die Option wertvoller. Wenn die zugrunde liegende Aktie unter dem Ausübungspreis sinkt oder bleibt gleich in Wert wie der Ausgabepreis, dann wird die Option wertlos. Sie geben den Mitarbeitern das Recht, aber nicht die Verpflichtung, Aktien ihrer Arbeitgeber Aktie zu einem bestimmten Preis für einen bestimmten Zeitraum zu erwerben. Optionen werden in der Regel zum aktuellen Börsenkurs der Aktie gewährt und dauern bis zu 10 Jahre. Um die Mitarbeiter zu ermutigen, halten rund und dem Unternehmen helfen, zu wachsen, tragen Optionen in der Regel eine Vier bis fünf Jahren Wartezeit, aber jedes Unternehmen setzt seine eigenen Parameter. Ermöglicht einer Firma, das Eigentum an den Mitarbeitern zu teilen. Zur Angleichung der Interessen der Mitarbeiter mit denen des Unternehmens. In einem rückläufigen Markt, weil sie schnell wertlos Verwässerung der Eigentumsüberbewertung der operativen Erträge nicht qualifizierte Aktienoptionen werden gewährt die Option Aktien zu einem Festpreis für einen festgelegten Ausübungszeitraum Gewinne aus Zuschuss zu kaufen bei Ertragsteuersätze Aligns Vorstand und Aktionär besteuert Übung Interessen. Gesellschaft erhält Steuerabzug. Keine Belastung des Verdienstes. kurzfristigen Aktienkursmanipulation Restricted Stock Outright Gewährung von Aktien an Führungskräfte mit Einschränkungen entlohnen Mai auf den Verkauf, Übertragung oder Verpfändung Aktien Verdünnt Executive-Investition EPS erforderlich verfallen, wenn Vorstandsanstellungswert der Aktien endet als Einschränkungen Ablauf als ordentliches Einkommen Aligns Exekutive besteuert Und Aktionärsinteressen. Keine exekutive Investition erforderlich. Wenn Lager nach Erteilung schätzt, übersteigt Unternehmens Steuerabzug feste Gebühr zu diesem Ergebnis. Sofortige Verdünnung von EPS für insgesamt Aktien gewährt. Messe-Marktwert Ergebnis über Sperrfrist belastet. Performance-Aktien / Anteile Gewährt bedingten Aktien oder einen festen Geldwert zu Beginn der Leistungsperiode Exekutive einen Teil des Zuschusses verdient als Leistungsziele getroffen werden Aligns Führungskräfte und Aktionäre, wenn Lager verwendet wird. Leistungsorientiert. Keine exekutive Investition erforderlich. Firma erhält Steuerabzug bei Auszahlung. Aufwand für das Ergebnis, markiert auf den Markt. Schwierigkeiten bei der Festlegung von Leistungszielen. Wann arbeiten Aktienoptionen am besten geeignete für kleine Unternehmen, in denen das künftige Wachstum zu erwarten ist. Für öffentliche Unternehmen, die ein gewisses Maß an Besitz eines Unternehmens an die Mitarbeiter anbieten möchten. Was sind wichtige Überlegungen bei der Umsetzung Stock Options Wie viel Aktien ein Unternehmen bereit sein, zu verkaufen. Wer erhält die Optionen. Wie viele Optionen zur Verfügung stehen, um in der Zukunft verkauft werden. Ist dies ein fester Bestandteil des Leistungsplans oder nur ein Anreiz. Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite über E-Mail oder soziale Medien zu teilen. Drucken - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite auszudrucken Transfers von kompensatorischen Aktienoptionen an verwandte Personen Audit Techniques Guide (02-2005) Hinweis: Dieses Handbuch ist bis zum Veröffentlichungsdatum gültig. Da Änderungen nach dem Erscheinungsdatum eintreten können, die die Richtigkeit dieses Dokuments beeinträchtigen, werden keine Garantien hinsichtlich der technischen Genauigkeit nach dem Veröffentlichungsdatum gewährt. Die hierin beschriebenen Transaktionen werden gemäß der Bekanntmachung 2003-47, 2003-2 C. B. 132 als börsennotierte Geschäfte bezeichnet. Die Kündigung stellt fest, dass (1) die Übertragung oder der Verkauf der Aktienoptionen kein Verkauf von Rüstungszwecken für Treas ist. Reg. 1.83-7 und (2) der Erhalt der Schuldverschreibung oder einer anderen aufgeschobenen Zahlungsverpflichtung der verbundenen Person führt zur sofortigen Erfassung der Erträge. Das Ergebnis ist, dass Entschädigungsleistungen vom Einzelnen zum Zeitpunkt der Übertragung oder Veräußerung mit dem Potenzial für weitere Entschädigungseinnahmen zum Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoption durch die Familienkommanditgesellschaft, Familienvertrauen oder andere damit zusammenhängende Personen anerkannt werden. Neben der Bekanntmachung 2003-47 sind die vorläufigen Verordnungen unter I. R.C. 83, die gleichzeitig mit der Bekanntmachung erteilt wird, dass am oder nach dem 2. Juli 2003 der Verkauf oder die sonstige Veräußerung einer Option an eine verbundene Person kein Transaktionsgeschäft für Zwecke von Treas darstellt. Reg. 1,83-7. Die Vorschriften enthalten auch eine Definition einer verwandten Person, die verschiedene Familienunternehmen umfasst. Die endgültigen Verordnungen wurden am 10. August 2004 erlassen, wobei die Sprache der temporären Verordnungen unverändert angenommen wurde. Die endgültigen Bestimmungen gelten nur für Übertragungen am oder nach dem 2. Juli 2003. Im Allgemeinen werden Aktienoptionen an Personen in Aktienblöcken mit einem festgelegten Ausübungspreis, beispielsweise 10 pro Aktie, gewährt. Die Person hat eine bestimmte Zeit, um die Aktienoption auszuüben. Wenn die einzelnen wünscht, die Optionen auszuüben, benachrichtigen sie das Unternehmen und komplette Papierkram, um die Übung zu beeinflussen. Unter der Annahme eines fairen Marktwerts der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung von 50 müsste der Einzelne ein Ergebnis bei Ausübung von 40 (50 abzüglich des ausgeübten Ausübungspreises) melden. Diese 40, oft genannt die Ausbreitung, ist Einkommen unter 83 (a) und wird über die Personen Form W-2 berichtet. Dem Arbeitgeber steht zu diesem Zeitpunkt ein entsprechender Abzug nach 83 (h) zu. Die Erträge unterliegen den Ertragsteuern im Jahr der Ausübung. Eine ähnliche Behandlung gilt für eingeschränkte Bestände, die nicht vollständig verausgabt sind. Grundsätzlich sind Restricted Stocks in der Gewinn - und Verlustrechnung enthalten. Vesting der Aktie tritt oft auf einem abgestuften Zeitplan. Für die in der Bekanntmachung 2003-47 beschriebenen Transaktionen wird die Vereinbarung jedoch so festgelegt, dass die Berichterstattung über die Erträge aus der Ausübung der Optionen oder der Ausübungsmöglichkeit der beschränkten Vorräte vermieden wird. Die primäre Frage ist, ob eine Einzelperson Ausgleichsoptionen an eine verbundene Einrichtung wie eine Familienkommanditgesellschaft übertragen oder verkaufen kann und im Gegenzug von der Partnerschaft eine nicht übertragbare, nicht verhandelbare unbesicherte Verpflichtung zur Zahlung des Kaufpreises erhält In einem 15- bis 30-jährigen Ballon-Zahlung und verschieben Entschädigung Einkommen und Löhne, bis die Zahlung auf die Verpflichtung gemacht wird. Die Transaktion umfasst drei Parteien: eine Person, die nicht-statutarische Aktienoptionen hält die Gesellschaft, die die Aktienoptionen und eine verbundene Einheit, wie eine Familie Kommanditgesellschaft gewährt. Das verbundene Unternehmen beabsichtigt, die Aktienoptionen aus dem Einzelnen zu erwerben, indem dem Einzelnen eine unfundierte, unbesicherte langfristige Ballonzahlungsverpflichtung in Höhe des Marktwertes der Aktienoptionen gewährt wird, die typischerweise durch einen Bewertungsbericht des Projektträgers ermittelt wird. Das verbundene Unternehmen kann dann die Optionen ausüben, zahlt aber kein Bargeld an die Person (außer vielleicht Zinsen auf die Verpflichtung), bis die Ballonzahlung fällig wird. Die Vereinbarung versucht zu beweisen, dass der Zweck der Partnerschaft darin besteht, Vermögenswerte zu aggregieren und zu diversifizieren. Oft behält der Einzelne die überwiegende Mehrheit des Eigentums an der Partnerschaft (bis zu 99 Kommanditanteile) und / oder kann Komplementär sein. Die anderen Partner in der Regel gehören Mitglieder der Einzelpersonen Familie und kann eine Familie Vertrauen. Im Allgemeinen wird die damit verbundene Person in geringem Ausmaß durch den Einzelnen ursprünglichen Beitrag ihrer persönlichen Bestände. Diese Transaktion beinhaltet typischerweise die Übertragung oder den Verkauf von Aktienoptionen an eine verwandte Person. Jedoch können Schwankungen die Übertragung von eingeschränkten Aktien statt Aktienoptionen einschließen oder eine Kombination von Aktienoptionen und eingeschränkten Aktien beinhalten. Andere verbundene Personen können eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder eine Person ausländischen oder einem inländischen Vertrauen. Normalerweise ist die Person, die die Aktie überträgt, ein Offizier / Mitarbeiter. Allerdings haben Einzelpersonen nicht-Mitarbeiter-Direktoren enthalten. Die Einzelperson überträgt die Aktienoptionen oder beschränkten Aktien an die betreffende Person im Tausch gegen eine aufgeschobene Zahlungsverpflichtung. Die Zahlungsaufschub kann eine Schuldverschreibung, eine Vertragsvereinbarung oder eine Annuität enthalten. Die Parteien der aufgeschobenen Zahlungsverpflichtung sind die Person und die Person. Die verzögerte Zahlungsverpflichtung ist typischerweise als unbesicherte, nicht verhandelbare 15- bis 30-jährige Verpflichtung aufgebaut, wobei eine Hauptballonzahlung am Ende der Laufzeit fällig wird. In der Regel verlangt die Verpflichtung die Zahlung von periodischen Zinsen über die Laufzeit der Verpflichtung, die vom Einzelnen eingegangen ist, und wird im Formular 1040 im Jahr der Zinszahlung ausgewiesen. Die häufigsten Instrumente, die in dieser Transaktion verwendet werden, sind Schuldscheine und Vertrags - oder Verkaufsvereinbarungen. Annuitäten werden auch genutzt, aber in der Regel in Verbindung mit einem ausländischen Vertrauen und / oder ausländischen Körperschaft als der verwandten Person. Eine Black-Scholes-Bewertung oder eine ähnliche Methode wird vom Projektträger erstellt, um den Marktwert der Aktienoptionen bei der Übertragung zu ermitteln. Typischerweise entspricht der Marktwert der durch die Bewertung ermittelten Optionen dem Optionsspread (Differenz zwischen dem Marktwert der Aktienoption bei Ausübung abzüglich des Ausübungspreises). Der angegebene Nennbetrag der Verpflichtung ist in der Regel gleich dem Marktwert der durch die Bewertung und der Optionsspanne bestimmten Aktienoptionen. In einigen Vereinbarungen können diese Beträge unterschiedlich sein. Bei der typischen Transaktion, der Übertragung der Aktienoption, erfolgt die Ausübung der Option innerhalb einer sehr kurzen Zeitspanne. Normalerweise ist dieser Zeitrahmen innerhalb 1 Woche oder können alle am selben Tag auftreten. Oft erfolgt die Option Ausübung und der Verkauf der erworbenen Aktien innerhalb von ein paar Monaten nach der ursprünglichen Übertragung der Aktienoption. Bei Ausübung nicht ausgeübter Aktienoptionen oder beschränkter Aktien kann sich der Verkauf der Aktie durch die nahe stehende Person um einen längeren Zeitraum verzögern, bis die Optionen oder Restschuldverschreibungen liegen. Ein Kapitalgewinn oder - verlust kann für die nahe stehende Person für den späteren Verkauf von Aktien, nach Ausübung von Optionen oder Ausübung von beschränkten Aktien durch die nahe stehende Person gelten. Bei einigen Transaktionen hat die Gesellschaft im Jahr der Übertragung der Aktienoptionen oder der eingeschränkten Aktie einen Abzug geltend gemacht, und in anderen Geschäften wurde kein Abzug geltend gemacht. Als Teil der Vereinbarung, vereinbaren viele Konzerne auf den Abzug zu verzichten, bis die Zahlungen auf die Verpflichtung als Entschädigung im Rahmen der Transaktion getätigt werden. Zum Zeitpunkt der Übertragung oder Veräußerung der Aktienoptionen wird ein Formular W-2 nicht an die Person ausgestellt und Einkünfte werden nicht auf den Personenformular 1040 ausgewiesen. Darüber hinaus werden die Erwerbssteuern nicht vom Arbeitgeber einbehalten. Für Nicht-Arbeitnehmer-Direktoren, Formular 1099 wird nicht ausgestellt, um die Einnahmen an die Person bei der Übertragung oder Ausübung zu melden. Im Hinblick auf die Informationsberichterstattung für die betreffende Person wurde Form 1099 selten von der Gesellschaft an die verwandte Person ausgestellt, um die Übertragung oder den Verkauf zu melden. Die Gebühren werden an die Veranstalter der Transaktion gezahlt und sind von der Partei abgezogen worden, die die Gebühren bezahlt hat oder in der Basis der verwandten Person für den Verkauf von Aktien enthalten ist. In einigen Fällen haben alle Parteien der Transaktion bezahlt und abgezogen oder in der Basis Veranstalter Gebühren einschließlich der Korporation, verbundenen Personen und Einzelpersonen. ein. Formular 1040: Geltendmachung des Bruttoeinkommens an den Aktionär / Offizier, wenn die Aktienoption gegen den Schuldschein oder eine andere aufgeschobene Zahlungsverpflichtung ausgetauscht wird, anstatt die Bruttoeinkünfte und Löhne am Tag der Erfüllung der Verpflichtung anzuerkennen. Darüber hinaus erfolgt die Geltendmachung eines zusätzlichen Bruttoeinkommens an den Aktionär / Beamten, wenn die Familienkommanditgesellschaft die Aktienoption ausübt, soweit der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung (1) den Ausübungspreis plus (2) übersteigt Die auf den Eingang der Schuldverschreibung oder einer anderen aufgeschobenen Zahlungsverpflichtung entfallen. B. Form 1120: Der Zeitpunkt des Unternehmensabzugs sollte der Einkommensbeteiligung durch den Aktionär / Offizier angepasst werden. Grundsätzlich erfordert dies eine tatsächliche Einbeziehung des Einkommens durch den Aktionär / Beauftragten oder eine korrekte Berichterstattung über den Betrag an dem dem Aktionär / dem Beauftragten zur Verfügung gestellten Formular W-2. Siehe IRC 83 (h). Darüber hinaus können 162 (m) die Deduktionsbeschränkung beeinträchtigen. C. Formular 1065: Kapitalgewinn oder Verlust für die nahe stehende Person oder Familie Partnerschaft können auf den nachfolgenden Verkauf von Aktien gelten. D. Formular 941: Beschäftigungssteuern gelten für das Einkommen der einzelnen Personen im Jahr der Übertragung der Aktienoptionen und für jedes nachfolgende Jahr, in dem ausgeübt wird. In den meisten Fällen werden die Beschäftigungssteuern in erster Linie die Medicare-Steuer sein, da das Einkommen der einzelnen Personen auf Form 1040 angesprochen wird und die meisten Einzelpersonen die FICA-Lohnbasis überschritten haben. D. h. Der Veranstalter oder die Anwaltskosten eines qualifizierten Anbieters dürfen nicht im Rahmen von Geschäften oder Geschäften entstehen und dürfen daher nicht auf den Formularen 1120, 1065 oder 1040 zulässig sein. Siehe IRC 162 und Treas. Reg. 1.162-1 (a). Ebenso sind die Gebühren nicht zulässiger Abzug für die Familienpartnerschaft. Siehe IRC 212. f. Strafen, einschließlich der Genauigkeit im Zusammenhang mit der Strafe nach IRC 6662 die Rückkehr Vorbereiter Strafe unter 6694 die Promoter Strafe unter 6700 die Beihilfe und Anstiftung Strafe unter 6701 und die Steuerhinterziehung Strafe unter 7201 kann auferlegt werden. G. Die Familien-Kommanditgesellschaft kann nicht eine echte Partnerschaft sein oder unterliegt einer Re-Charakterisierung unter Treas. Reg. 1,701-2. Wie finde ich dieses Issue Review SEC Form 10-K, Geschäftsbericht, einschließlich der Punkte 10, 11 und 12, um SEC 16b Führungskräfte und Board of Directors zu identifizieren und Executive-Vergütungspläne zu identifizieren. Die Informationen in diesen Abschnitten können auf ein später abgelegtes Formular 14A, Definitive Proxy Statement, verwiesen werden. Diese Formulare können Aktienoptionen oder beschränkte Aktien offenlegen, die an Aktionäre, leitende Angestellte und Verwaltungsräte in Familienkommanditgesellschaften oder Familienvertretern übergeben oder gehalten werden. Die Offenlegung erfolgt in der Regel in Form einer Fußnote unterhalb des Tisches, in der die Bestände dieser Personen berichten. SEC-Formular 4, Statement of Changes of Beneficial Ownership, das von bestimmten Führungskräften einzureichen ist, kann auch die Übertragung von Aktienoptionen oder beschränkten Aktien an eine nahestehende Person in Fußnoten melden und / oder eine indirekte Beteiligung der nahestehenden Person angeben. Das Formular 4 ist unter www. sec. gov unter den Anmeldungen der Gesellschaft oder unter der Eintragung der einzelnen Gesellschafter / Offiziere online abrufbar. Wenn das Formular 4 nicht online verfügbar ist, sollte es von der Firma angefordert werden. Die SEC-Formulare 10K, 14A und 4 können auf der Website unter Verwendung der folgenden Techniken lokalisiert werden. Wählen Sie auf der Homepage Suche nach Firmeneinreichungen aus. Wählen Sie dann CIK Lookup und geben Sie den Firmennamen oder Einzelpersonen den Nachnamen der Person ein und starten Sie die Suche. Aus der angegebenen Liste bestimmen Sie die entsprechende Entität oder Person und kopieren Sie den CIK-Code. Gehen Sie zurück 2 Bildschirme und wählen Sie Firmen amp Other Filers. Geben Sie die CIK für das Unternehmen, alle Unternehmen SEC Anmeldungen zu finden. Für Einzelpersonen geben Sie den CIK-Code ein, um Form 4 zu finden. Beschäftigungs - oder Beratungsverträge können die Transaktion beschreiben. Der Arbeitsvertrag kann auch von der Familie Kommanditgesellschaft oder Vertrauen als Vertragspartei unterzeichnet werden. Das Board of Directors und Compensation Committee können auch die Aktivitäten im Zusammenhang mit der Transaktion widerspiegeln. Überprüfen Sie das Board of Directors und Compensation Committee, um die Aktivitäten im Zusammenhang mit Vorstandsvergütungen, Aktien - und Aktienoptionsplänen zu ermitteln. Corporate Gehaltsabrechnungen können die Zahlung an die verwandte Person anstelle der Einzelperson. Überprüfen Sie gegebenenfalls Fusions - und Übernahmevereinbarungen, die Bestimmungen über die Behandlung von Aktienoptionen für Aktionäre und Verwaltungsräte sowie den Verwaltungsrat enthalten können. Die Teilhaberschaftsrückkehr Form 1065, Zeitplan D, sollte die Verteilung der ausgeübten Wahlen oder Verkauf des eingeschränkten Vorrates nach Übertragung von der Korporation berichten. Eventuelle Kapitalgewinne oder - verluste sollten ebenfalls ausgewiesen werden. Jedoch kann Schedule D die Details der Disposition nicht richtig widerspiegeln oder kann nur den Nettoeffekt der Übertragung oder des Verkaufs statt der Einzelheiten des Verkaufspreises und der Kosten oder anderer Basis widerspiegeln. Die Zeitplan-L-Bilanz kann auch die verzögerte Zahlungsverpflichtung als eine große Haftung für die Familienpartnerschaft melden und die Aktienoptionen als Vermögenswerte melden. Der Zeitplan M-1 kann für den Anteilseigner / Beamten, der steuer - und nicht für Buchzwecke abzugsfähig ist, für Entschädigungen, die sich aus den Unterschiedsbeträgen des Aktienkurses abzüglich des Optionspreises zum Zeitpunkt der Ausübung ergeben, widerspiegeln. Wenn die Transaktion nicht im Plan M-1 gemeldet wird, kann der Abzug vom Arbeitgeber in Lohn - oder Gehaltskonten vorgenommen worden sein. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert am: 12-Jan-2016Dieses Dokument enthält endgültige Regelungen, die Leitlinien für die Anwendung der Vorschriften des Abschnitts 482 über qualifizierte Kostenteilungsregelungen enthalten. Diese Regelungen geben Hinweise für die Behandlung der aktienbasierten Vergütung für die Zwecke der Regelung der qualifizierten Kostenverteilungsregelungen und für die Zwecke der Vergleichsfaktoren, die nach der Methode der vergleichbaren Gewinne zu berücksichtigen sind. DATEN: Inkrafttreten. Diese Regelungen sind wirksam 26. August 2003. Anwendbarkeit Termine. Für den Zeitpunkt der Anwendbarkeit dieser Regelungen siehe sectsect1.482-1 (j) (5) und 1.482-7 (k). Papierkorrekturgesetz Die in diesen endgültigen Verordnungen enthaltenen Sammlungen wurden vom Amt für Verwaltung und Haushalt nach dem Papierkürzungsgesetz von 1995 (44 U. S.C. 3507) unter der Kontrollnummer 1545-1794 überprüft und genehmigt. Antworten auf diese Informationssammlungen werden vom IRS verlangt, um die Einhaltung der föderalen Steuerregeln für die Bestimmung von aktienbasierten Vergütungskosten zu überwachen, die von kontrollierten Teilnehmern an qualifizierten Kostenteilungsvereinbarungen geteilt werden. Eine Agentur darf keine Informationssammlung durchführen oder sponsern, und eine Person ist nicht verpflichtet, auf eine Sammlung von Informationen zu antworten, es sei denn, die Erhebung von Informationen zeigt eine gültige Kontrollnummer an, die vom Amt für Verwaltung und Haushalt zugewiesen wurde. Die geschätzte jährliche Belastung pro Befragten oder Rekorder variiert von 2 Stunden bis 7 Stunden, abhängig von den individuellen Umständen, mit einem geschätzten Durchschnitt von 4 Stunden. Anmerkungen zur Genauigkeit dieser Belastungsabschätzung und Vorschläge zur Verringerung dieser Belastung sollten an das Amt für Verwaltung und Haushalt übermittelt werden. Attn: Desk Officer für das Department of the Treasury, Büro für Information und Regulatory Affairs, Washington, DC 20503, mit Kopien an den Internal Revenue Service. Bücher oder Aufzeichnungen, die sich auf eine Sammlung von Informationen beziehen, müssen aufbewahrt werden, solange ihr Inhalt in der Verwaltung irgendeines internen Materials materiell werden kann Einkommensrecht. Im Allgemeinen sind Steuererklärungen und Steuererklärungen vertraulich, wie von 26 U. S.C. 6103. Hintergrund Am 29. Juli 2002 schrieben Treasury und die IRS, die im Bundesregister veröffentlicht wurden, Änderungen der Regelungen (REG-106359-02, 2002-2 CB 405 67 FR 48997) gemäß § 482 des Internal Revenue Code (Code) . Diese Verordnungsvorschläge enthalten Leitlinien für die Behandlung der aktienbasierten Vergütung für Zwecke der qualifizierten Kostenaufteilungsvereinbarungen (QCSAs) und der vergleichbaren Gewinnmethode und klären die Koordinierung der Vorschriften über QCSAs mit dem Rüstungslängenstandard. Es wurden schriftliche Stellungnahmen zu diesen vorgeschlagenen Verordnungen eingegangen, und am 20. November 2002 fand eine öffentliche Anhörung statt. Nach Abwägung aller Bemerkungen werden die vorgeschlagenen Verordnungen gemäß Ziffer 482 des Kodex in der durch diese Treasury-Entscheidung überarbeiteten Fassung angenommen. Erläuterung der Revisionen und Zusammenfassung der Kommentare Diese endgültigen Regelungen sind die ersten in einer Reihe von regulatorischen Leitlinien nach Abschnitt 482, durch die Treasury und die IRS beabsichtigen, die derzeitigen regulatorischen Leitlinien im Bereich der Verrechnungspreise zu aktualisieren, zu klären und zu verbessern. Ein breiteres Regulierungsprojekt zur Behandlung von QCSAs und ein Regulierungsprojekt zur Verrechnungspreisgestaltung von Diensten sind im Gange, und das Finanzministerium und das IRS beabsichtigen, kurzfristig vorgeschlagene Verordnungen für jedes Projekt zu erlassen. Diese endgültigen Bestimmungen sehen ausdrückliche Bestimmungen vor, in denen klargestellt wird, dass aktienbasierte Vergütungen bei der Ermittlung der betrieblichen Aufwendungen berücksichtigt werden, die als immaterielle Entwicklungskosten eines kontrollierten Teilnehmers in einem QCSA nach §§ 1.482-7 behandelt werden. Diese endgültigen Regelungen enthalten Regeln für die Bewertung der Aufwendungen im Zusammenhang mit der aktienbasierten Vergütung, um zu klären, dass die Verwendung und Behandlung der aktienbasierten Vergütung als Vergleichsfaktor für die Zwecke der vergleichbaren Gewinnmethode gemäß §§ 1.482-5 angemessen berücksichtigt wird Regeln, die die Regeln von sect1.482-7 betreffend QCSA mit dem Armlängenstandard, wie in sect1.482-1 dargelegt, koordinieren. Treasury und die IRS erhielten Stellungnahmen zu den vorgeschlagenen Verordnungen. Die meisten Kommentatoren wandten sich gegen die vorgeschlagenen Verordnungen in ihrer Gesamtheit oder schlugen eine Verschiebung ihrer Finalisierung vor. Einige Kommentatoren schlugen Änderungsvorschläge vor, falls die vorgeschlagenen Verordnungen in irgendeiner Form abgeschlossen würden. Nach der vollständigen Berücksichtigung dieser Kommentare, Treasury und der IRS weiterhin glauben, dass die vorgeschlagenen Vorschriften spiegeln eine solide Anwendung der etablierten Grundsätze nach § 482. Gleichzeitig haben Treasury und der IRS festgestellt, dass bestimmte vorgeschlagene Änderungen an den Verwaltungsvorschriften der vorgeschlagenen Angemessen sind. Diese Änderungen werden in die endgültigen Bestimmungen übernommen. A. Aktienbasierte Vergütung als geteilte Kosten und der Arms Length Standard, wie auf QCSAs angewandt 8212 sectsect1.482-7 (d) (2) (i) und (a) (3) und 1.482-1 (a (1), (b) (2) (i) und (c) Ein QCSA, das den Vorschriften des Sektors 1.482-7 unterliegt, ist eine Vereinbarung zur Entwicklung von immateriellen Gütern, die bestimmten administrativen und sonstigen Anforderungen genügt Arrangement Anteil immateriellen Entwicklungskosten im Verhältnis zu ihren Anteilen an vernünftigerweise vorhersehbaren Leistungen, die auf die im Rahmen der Vereinbarung entwickelten immateriellen Vermögenswerte zurückzuführen sind. Im Fall eines QCSA beschränkt die Sekte 1.482-7 (a) (2) die Fähigkeit des Kommissars, Zuweisungen vorzunehmen, außer in dem Maße, wie es erforderlich ist, damit jeder kontrollierte Teilnehmer an den Kosten teilnimmt, die seinem Anteil an vernünftigerweise voraussichtlichen Leistungen entsprechen. Eine Vereinbarung, in der wesentliche immaterielle Entwicklungskosten nicht im Verhältnis zu vernünftig erwarteten Leistungen geteilt werden (oder überhaupt nicht geteilt werden), würde im Wesentlichen keine Regelung darstellen, auf die die Vorschriften des Sektors 1.482-7 anwendbar sind. Die vorgeschlagenen Verordnungen behandeln die Behandlung der aktienbasierten Vergütung im Rahmen eines QCSA sowie die Wechselwirkung zwischen den für die QCSA geltenden Regeln und dem Rüstungslängenstandard. Die vorgeschlagenen Verordnungen sehen vor, dass aktienbasierte Vergütungen in Bezug auf das abgedeckte immaterielle Entwicklungsgebiet bei der Festlegung der Kosten, die von den Teilnehmern eines QCSA geteilt werden, berücksichtigt werden müssen. Die vorgeschlagenen Verordnungen sehen ferner vor, dass ein QCSA Ergebnisse liefert, die mit einem Ergebnis der Waffenlänge übereinstimmen, und nur dann, wenn alle Kosten im Zusammenhang mit der immateriellen Entwicklung, die in Übereinstimmung mit den spezifischen Leitlinien des Sektors 1.482-7 (d) ermittelt wurden, geteilt werden Im Verhältnis zu vernünftig erwarteten Leistungen. Kommentatoren widersprachen dieser Regel auf der Grundlage von Interpretationen des Rüstungslängenstandards und aus anderen Gründen. 1. Anmerkungen zur Rüstungslänge Standard Die Kommentatoren behaupten, dass die Berücksichtigung der aktienbasierten Vergütung im QCSA-Kontext mit dem Rüstungslängenstandard unvereinbar wäre, es sei denn, es liegt ein Beweis dafür vor, dass die Parteien unter ähnlichen Umständen eine aktienorientierte Vergütung berücksichtigen. Kommentatoren behaupten, dass Drittwidersprüche wie die Regierungen eigene Beschaffungsvertragspraktiken und Vereinbarungen zwischen unabhängigen Parteien mit einigen ähnlichen Merkmalen wie QCSAs zeigen würden, dass die Parteien bei der Festsetzung der zu erstattenden Kosten keine aktienbasierte Vergütung berücksichtigen würden . Das Finanzministerium und die IRS glauben weiterhin, dass die Forderung, dass eine aktienorientierte Vergütung für die Zwecke der QCSA zu berücksichtigen ist, mit der legislativen Absicht, die dem Abschnitt 482 zugrunde liegt, und dem Rüstungslängenstandard (und damit den Verpflichtungen der Vereinigten Staaten unter ihrem Einkommen) im Einklang steht Steuerabkommen und den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien). Die Gesetzgebungsgeschichte des Steuerreformgesetzes von 1986 drückte Kongresse aus, die darauf abzielen, die Kostenteilungsregelungen im Einklang mit dem Einkommensstandard zu respektieren und daher im Einklang mit dem Rüstungslängenstandard zu stehen, wenn und soweit die Teilnehmerinvestitionsanteile 8220angemessen die Gründe widerspiegeln Die tatsächliche wirtschaftliche Aktivität von jedem.8221 Siehe HR Conf. Rep. Nr. 99-481, bei II-638 (1986). Die Verordnungen betreffend QCSAs setzen diese gesetzgeberische Absicht um, indem sie die Kosten anwenden, die jeder kontrollierte Teilnehmer in Bezug auf die immaterielle Entwicklung als Proxy für die tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit von jedem aufnimmt und jeden kontrollierten Teilnehmer verpflichtet, diese Kosten im Verhältnis zu seiner voraussichtlichen Wirtschaft zu teilen Gemäss der Vereinbarung entwickelten immateriellen Vermögenswerte. Damit die Kosten eines Teilnehmers in angemessener Weise die tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit widerspiegeln, sind die Kosten umfassend zu ermitteln. Daher muss die QCSA alle relevanten Kosten, einschließlich solcher kritischen Kostenelemente wie die Kosten für die Entschädigung von Mitarbeitern für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Entwicklung der immateriellen Vermögenswerte, nach Maßgabe der gesetzlichen Bestimmungen erfüllen Die QCSA. Treasury und die IRS glauben nicht, dass es in diesem Zusammenhang eine Grundlage für die Unterscheidung zwischen aktienbasierter Vergütung und anderen Formen der Entschädigung gibt. Treasury und die IRS stimmen nicht mit den Kommentaren überein, die belegen, dass die Berücksichtigung der aktienbasierten Vergütung im QCSA-Kontext mit dem Rüstungslängenstandard unvereinbar wäre, wenn keine Beweismittel vorhanden wären, Ähnlichen Umständen. Abschnitt 1.482-1 (b) (1) sieht vor, dass ein 8220-kontrolliertes Geschäft den Rüstungslängenstandard erfüllt, wenn die Ergebnisse der Transaktion mit den Ergebnissen übereinstimmen, die realisiert worden wären, wenn unkontrollierte Steuerpflichtige unter denselben Umständen dieselbe Transaktion durchgeführt hätten. 8221 (Hervorhebung). Während die Ergebnisse, die bei ähnlichen Transaktionen unter ähnlichen Umständen tatsächlich realisiert wurden, in der Regel einen signifikanten Beweis für die Feststellung liefern, ob eine kontrollierte Transaktion den Rüstungslängenstandard erfüllt, sind diese Daten im Falle von QCSAs möglicherweise nicht verfügbar. Wie in der Gesetzgebungsgeschichte des Steuerreformgesetzes von 1986 anerkannt, gibt es wenig, wenn überhaupt, öffentliche Daten über Geschäfte mit hochverdienten immateriellen Vermögenswerten. H. R. Rep. Nr. 99-426, 423-25 ​​(1985). Die unkontrollierten Transaktionen, die von Kommentatoren genannt werden, teilen sich nicht genügend Merkmale von QCSAs, die die Entwicklung von nicht gewinnorientierten immateriellen Vermögenswerten einschließen, um festzustellen, dass die Parteien auf der Basis von Rüstungsgütern keine Aktienoptionen berücksichtigen würden. Staatliche Auftragnehmer, die nach dem Vergaberechtsgesetz berechtigt sind, Leistungen auf Kostenbasis zu erbringen, gehen wesentlich weniger unternehmerisches Risiko ein, als von Dienstleistungserbringern, die an QCSAs beteiligt sind, und daher die wirtschaftliche Beziehung zwischen den Parteien einer solchen Vereinbarung sehr unterschiedlich ist Aus der wirtschaftlichen Beziehung zwischen den Teilnehmern in einer QCSA. In den anderen von den Kommentatoren hervorgehobenen Vereinbarungen werden Vereinbarungen getroffen, die sich erheblich von den QCSA unterscheiden, da sie für die Dienstleistungsanbieter im Rahmen der Vereinbarung oder für die Zahlung von Lizenzgebühren unter den Teilnehmern an der Vereinbarung die Zahlung von Aufschlägen auf Kosten oder nicht kostenpflichtige Servicegebühren vorsehen . Solche Begriffe, die den Effekt haben könnten, die Auswirkungen der Verwendung einer Kostenbasis, die geteilt oder zurückgezahlt werden soll, zu mindern, die weniger als umfassend sind, sind nach den QCSA-Vorschriften nicht zulässig. Darüber hinaus würde das QCSA-Reglement es dem Kommissar nicht erlauben, derartige Begriffe im Rahmen eines QCSA aufzuerlegen. Die Verordnungen über QCSAs haben ihren Fokus darauf, Ergebnisse zu erzielen, die im Einklang stehen mit dem, was die Parteien auf Arlenebene in der Regel tun würden, wenn sie in Kostenteilungsvereinbarungen für die Entwicklung von hochverdienten immateriellen Vermögenswerten eingegangen sind. Diese endgültigen Bestimmungen spiegeln, dass die Parteien einer Vereinbarung, die auf der Aufteilung der Kosten für die Entwicklung immaterieller Vermögenswerte beruht, um die Vorteile eines unabhängigen Rechts auf Nutzung dieser immateriellen Vermögenswerte zu nutzen, auf der Grundlage der Verhandlungen gewährleisten, dass die Vereinbarung alle relevanten Kosten, Einschließlich aller Kosten für die Entschädigung der Arbeitnehmer für die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Vereinbarung. Die Parteien, die in einem solchen Arrangement auf der Grundlage der Kosten - und Leistungsbeteiligung an der Waffenlänge arbeiten, würden in der Regel nicht zwischen bestandsorientierter Entschädigung und anderen Formen der Entschädigung unterscheiden. Nehmen wir beispielsweise an, dass zwei Parteien eine ähnliche Vereinbarung wie eine QCSA verhandeln, um zu versuchen, patentierbare pharmazeutische Produkte zu entwickeln, und dass sie davon ausgehen, dass sie gleichermaßen von ihrer Verwertung solcher Patente in ihren jeweiligen räumlichen Märkten profitieren werden. Gehen Sie weiter davon aus, dass eine Partei das Engagement mehrerer Mitarbeiter für die Durchführung der Forschung in Bezug auf das Arrangement erwägt. Diese Partei würde nicht damit einverstanden sein, die Arbeitnehmer einer Vereinbarung zu unterwerfen, die auf der Aufteilung der Kosten beruht, um den Nutzen unabhängiger Verwertungsrechte zu erhalten, es sei denn, die andere Partei ist bereit, ihren Anteil an den Entschädigungskosten der Arbeitnehmer zu erstatten. Treasury und die IRS glauben, dass, wenn ein wesentlicher Bestandteil dieser Entschädigung aus einer aktienbasierten Vergütung besteht, die Partei, die Mitarbeiter an die Vereinbarung verpflichtet, im Allgemeinen nicht zustimmt, dies unter Bedingungen zu tun, die die aktienbasierte Vergütung ignorieren. Eine Vereinbarung zwischen kontrollierten Steuerzahlern für die Entwicklung von immateriellen Vermögenswerten, bei denen ein Steuerpflichtiger an erheblichen Kosten beteiligt ist, übersteigt seinen Anteil an vernünftigerweise erwarteten Vorteilen aus der Nutzung der entwickelten immateriellen Vermögenswerte nicht im Wesentlichen als QCSA und wird daher einer Analyse unterzogen Abschnitt 482 Vorschriften. Beispielsweise könnte sich ein kontrollierter Steuerpflichtiger, wie bei den von den Kommentatoren genannten Geschäften, zu Beginn einer Vereinbarung über einen unverhältnismäßigen Kostenanteil in einer Vereinbarung einigen, in der er eine Dienstleistungsgebühr oder eine bedingte Lizenzgebühr aus der Ausnutzung der entwickelten immateriellen Vermögenswerte erhält . Generell können kontrollierte Steuerzahler zu Beginn einer Vereinbarung vereinbaren, um die Entschädigung einer Partei auf der Grundlage einer Teilmenge der Kosten der Steuerzahler zu bestimmen, oder auf einer Grundlage, die die Kosten der Steuerzahler überhaupt nicht berücksichtigt (z. B. auf der Grundlage eines Betrags Ermittelt mit Bezug auf einen vergleichbaren unkontrollierten Preis oder eine Transaktion). In beiden Fällen würde eine solche Regelung zwischen kontrollierten Steuerpflichtigen nicht im Wesentlichen eine Regelung darstellen, auf die die Vorschriften des Sektors 1.482-7 Anwendung finden würden. Tatsächlich könnten die in Abschnitt 1.482-7 (a) (2) enthaltenen Beschränkungen Ergebnisse liefern, die mit einem Ergebnis der Rüstungslücke nicht vereinbar sind, wenn sie auf eine solche Anordnung angewandt würden, da der Kommissar keine Zuweisungen vornehmen würde, die erforderlich sein könnten, um sicherzustellen, Wird der Steuerpflichtige angemessen entschädigt. Vielmehr sollte eine solche Anordnung unter den anderen Bestimmungen des Abschnittes 482 (insbesondere die Abschnitte 1.482-1, 1.482-2 (b) und 1.482-4) analysiert werden, um festzustellen, ob sie Ergebnisse erzielt, die mit dem Armenlängenstandard übereinstimmen, und alle Sollten die Zuweisungen durch den Kommissar im Einklang mit anderen Regelungen des § 482 stehen. 2. Sonstige Bemerkungen Die Kommentatoren gaben verschiedene Gründe für die Berücksichtigung der aktienbasierten Vergütung im Rahmen der QCSA an. Die Kommentatoren vertraten die Auffassung, dass aktienbasierte Vergütungen nicht berücksichtigt werden sollten, da sie keine wirtschaftlichen Kosten darstellen oder eine Barauszahlung erfordern oder, sofern diese Entschädigung Kosten verursacht, weil die Kosten von den Anteilseignern getragen werden, deren Anteil sie trägt Wert wird verwässert, wenn zusätzliche Aktien ausgegeben werden. Die Kommentatoren stellten ferner fest, dass die Behandlung von aktienbasierten Vergütungen für Zwecke der Finanzberichterstattung nicht implizieren sollte, dass aktienbasierte Vergütungen im Rahmen von QCSA berücksichtigt werden. Als Reaktion auf diese Ansichten und wie oben diskutiert, glauben Treasury und die IRS weiterhin, dass die Anforderung einer aktienbasierten Vergütung, die im Rahmen der QCSA berücksichtigt werden soll, angemessen ist. Die endgültigen Regelungen sehen vor, dass aktienbasierte Vergütungen im Rahmen von QCSA berücksichtigt werden müssen, da ein solches Ergebnis mit dem Rüstungslängenstandard übereinstimmt. Treasury und die IRS sind sich darin einig, dass die Veranlagung von Finanzberichterstattungsfragen nicht ein bestimmtes Ergebnis nach diesen Regelungen beauftragt. Ein Kommentator schlug vor, dass, auch wenn die aktienbasierte Vergütung für einen Teilnehmer Kosten verursacht, in den Vorschriften über QCSA Präzedenzfälle bestehen, um bestimmte Kosten, insbesondere Zinsen und Steuern, auszuschließen. Treasury und die IRS glauben, dass die technische Behandlung im Rahmen der Vorschriften über QCSAs von Zinsen, Steuern und sonstigen Aufwendungen, die nicht mit dem immateriellen Entwicklungsgebiet zusammenhängen, nicht gerechtfertigt ist, ein Element der Mitarbeiterentschädigung, das eindeutig mit der immateriellen Entwicklung zusammenhängt, nicht zu berücksichtigen Bereich.